Założyłeś sp z o.o. w II połowie 2023r? Sprawozdanie możesz złożyć dopiero w 2025r.

Gdy przedsiębiorstwo rozpoczyna działalność w drugiej połowie roku kalendarzowego i decyduje się na przyjęcie roku podatkowego zbieżnego z rokiem kalendarzowym, to istnieje możliwość, że ich pierwszy rok podatkowy będzie obejmował okres od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego, który następuje po roku inauguracji działalności. Oznacza to, że przedsiębiorstwo może optować za pierwszy rok podatkowy o długości od jednego dnia do maksymalnie 18 miesięcy, zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Decyzja o takim wydłużeniu jest w gestii zarządu firmy i nie wymaga powiadamiania odpowiedniego urzędu skarbowego. Warto dodać, że opcja ta nie jest dostępna, jeśli firma wybierze rok obrotowy inny niż kalendarzowy.

Po zakończeniu roku podatkowego, przedsiębiorstwo jest zobowiązane do złożenia deklaracji CIT-8 najpóźniej do końca trzeciego miesiąca następnego roku kalendarzowego. W sytuacji wykorzystania opcji wydłużonego pierwszego roku podatkowego, pierwsza deklaracja CIT-8 obejmie okres od dnia otwarcia działalności do zakończenia roku następującego po roku założenia firmy.

Jednostka, która zaczyna działalność w drugiej części roku obrotowego, ma również możliwość połączenia swoich ksiąg rachunkowych i sprawozdania finansowego za ten rok z dokumentami za kolejny rok, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy o rachunkowości. Dzięki temu pierwszy rok podatkowy, jak i obrotowy, będą identyczne i przedstawione w jednym sprawozdaniu finansowym za ten sam okres.

Podstawa prawnaUstawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992art. 8. 2a. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.

Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994art. 3. 1.9. (…) roku obrotowym – rozumie się przez to rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Rok obrotowy lub jego zmiany określa statut lub umowa, na podstawie której utworzono jednostkę. Jeżeli jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, to można księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny. W przypadku zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy.