Zmiana formy opodatkowania w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej – czy to możliwe?
- jleszczynska4
- 31 lip
- 3 minut(y) czytania
Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą mają możliwość wyboru spośród kilku form opodatkowania dochodów. Wybór ten nie zawsze jest oczywisty – zmieniające się przepisy, sytuacja rynkowa czy rosnące koszty prowadzenia działalności często skłaniają do refleksji nad zmianą dotychczasowego modelu rozliczeń z fiskusem. Szczególnie interesującą kwestią jest możliwość zmiany formy opodatkowania w sytuacji, gdy działalność gospodarcza jest zawieszona.
Jakie formy opodatkowania może wybrać przedsiębiorca?
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, dochody uzyskiwane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej mogą być opodatkowane w jednej z trzech form:
Skala podatkowa (zasady ogólne) – stawki 12% i 32% w zależności od poziomu dochodów.
Podatek liniowy – stała stawka 19%, niezależna od wysokości dochodów.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – uproszczona forma, oparta na stawkach procentowych zależnych od rodzaju działalności (np. 8,5%, 12%, 15%, itd.).
Domyślną formą opodatkowania dla nowych działalności jest skala podatkowa. Aby skorzystać z podatku liniowego lub ryczałtu, konieczne jest złożenie odpowiedniego oświadczenia do urzędu skarbowego – w określonym terminie.
Terminy na złożenie oświadczenia
Wybór podatku liniowego lub ryczałtu należy zgłosić:
do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w danym roku podatkowym, lub
do 31 grudnia, jeśli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu.
W przeciwnym razie podatnik pozostaje na zasadach ogólnych (czyli skali podatkowej).
A co z zawieszoną działalnością?
Czasami działalność gospodarcza jest zawieszana – czy to z powodów prywatnych, zdrowotnych, sezonowych, czy ekonomicznych. Przepisy ustawy Prawo przedsiębiorców umożliwiają przedsiębiorcy zawieszenie działalności na minimum 30 dni, bez górnego limitu czasu.
W okresie zawieszenia:
przedsiębiorca nie może osiągać bieżących przychodów z działalności,
nie może wystawiać faktur ani realizować usług,
ale zachowuje status przedsiębiorcy – co ma kluczowe znaczenie.
Czy można w tym czasie zmienić formę opodatkowania?
Tak – możliwość zmiany formy opodatkowania w trakcie zawieszenia działalności została potwierdzona zarówno w przepisach, jak i w interpretacjach organów podatkowych.
Zawieszenie działalności nie ogranicza podatnika w zakresie składania oświadczeń do urzędu skarbowego. Przedsiębiorca może więc:
złożyć rezygnację z podatku liniowego,
wybrać ryczałt,
wrócić do opodatkowania na zasadach ogólnych.
Warunkiem skuteczności takiego oświadczenia jest dochowanie terminu wskazanego w ustawie o PIT – czyli 20. dzień miesiąca po uzyskaniu pierwszego przychodu (po wznowieniu działalności) lub 31 grudnia (jeśli przychód osiągnięto w grudniu).
🧾 Przykład z życia
Pani Marta prowadziła działalność usługową i rozliczała się na zasadach ogólnych. 1 listopada 2024 r. zawiesiła działalność. W styczniu 2025 r. zdecydowała, że po wznowieniu chce przejść na podatek liniowy. Wysłała oświadczenie do urzędu skarbowego 15 marca 2025 r. Działalność wznowiła 1 maja 2025 r., a pierwszy przychód uzyskała 10 maja.
Czy mogła skutecznie zmienić formę opodatkowania?
✅ Tak! Złożyła oświadczenie przed uzyskaniem pierwszego przychodu – zmiana była skuteczna, mimo że w czasie jej złożenia działalność była zawieszona.
Co mówią urzędy?
Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 grudnia 2020 r. (0113-KDIPT2-1.4011.731.2020.2.MGR) potwierdza, że zmiana formy opodatkowania w okresie zawieszenia działalności jest dopuszczalna i skuteczna, jeśli podatnik złoży stosowne oświadczenie w wymaganym terminie.
Co istotne, przepisy nie definiują dokładnie terminu początkowego – a więc nie zakazują złożenia oświadczenia przed osiągnięciem pierwszego przychodu po wznowieniu działalności.
🔍 Najczęściej zadawane pytania
Czy muszę wznowić działalność, by zmienić formę opodatkowania?Nie. Możesz złożyć oświadczenie podczas zawieszenia działalności – ważne, by zdążyć przed pierwszym przychodem.
Czy muszę składać oświadczenie, jeśli zostaję przy skali podatkowej?Nie. Skala podatkowa to forma domyślna i nie wymaga zgłoszenia.
Czy mogę co roku zmieniać formę opodatkowania?Tak – przepisy pozwalają na zmianę co roku, o ile zachowasz termin.
Podsumowanie
Zmiana formy opodatkowania w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej jest w pełni dopuszczalna. Choć w tym czasie nie można prowadzić działalności operacyjnej, nie ma przeszkód do podejmowania czynności formalnych – w tym składania oświadczeń do urzędu skarbowego. Kluczowe jest zachowanie ustawowych terminów.
Jeśli zastanawiasz się, jaka forma opodatkowania będzie dla Ciebie najkorzystniejsza – skontaktuj się z naszym zespołem Atrata. Pomożemy Ci wyliczyć, porównać i złożyć odpowiednie dokumenty.
