Zmiana limitu zwolnienia z VAT – od 2026 roku próg rośnie do 240 000 zł

Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorców czeka istotna zmiana w zakresie zwolnienia podmiotowego z VAT. Obecny limit wynoszący 200 000 zł zostanie zwiększony do 240 000 zł. To pozornie drobna korekta, ale w praktyce może mieć spore znaczenie zarówno dla osób prowadzących działalność gospodarczą, jak i dla działów księgowych czy doradców podatkowych. W tym artykule omawiamy szczegóły nowych regulacji, zasady przejściowe oraz obowiązki przedsiębiorców.

Zmiana limitu zwolnienia z VAT

Kto może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT?

Zwolnienie obejmuje przedsiębiorców mających siedzibę w Polsce, o ile wartość sprzedaży w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym nie przekroczyła określonego limitu. Do tej pory był to poziom 200 000 zł, od 2026 r. będzie to już 240 000 zł.

Do sprzedaży uwzględnianej w limicie zaliczają się m.in.:

• odpłatna dostawa towarów,

• odpłatne świadczenie usług podlegających VAT w Polsce,

• eksport towarów,

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

  
  

Do limitu nie wchodzą m.in.:

• sprzedaż towarów na odległość w ramach WSTO nieopodatkowana w Polsce,

• sprzedaż na odległość towarów importowanych, gdy miejscem opodatkowania nie jest Polska,

• sprzedaż środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,

• sprzedaż towarów i usług zwolnionych z VAT (np. usługi finansowe, ubezpieczeniowe czy transakcje dotyczące instrumentów finansowych) – z pewnymi wyjątkami, jak usługi związane z nieruchomościami czy doradztwem finansowym.

  
  

Kiedy zwolnienie nie przysługuje?

Zwolnienia z VAT nie można stosować przy sprzedaży wybranych towarów i usług, w tym m.in.:

• dostawy budynków, budowli i terenów budowlanych,

• sprzedaży internetowej określonych towarów (np. kosmetyków, elektroniki, komputerów),

• usług prawniczych, doradczych i jubilerskich,

• usług windykacyjnych.

  
  

Początkujący przedsiębiorcy a limit

Dla osób rozpoczynających działalność limit 240 000 zł nie przysługuje w całości – oblicza się go proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku. Krajowa Informacja Skarbowa wskazuje, że należy ustalić liczbę dni pozostałych do końca roku i odpowiednio zmniejszyć kwotę limitu.

Rezygnacja ze zwolnienia i powrót

Każdy podatnik może sam zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego, składając stosowne zawiadomienie do urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym chce przejść na VAT czynny.

Powrót do zwolnienia jest możliwy dopiero po upływie roku od końca roku, w którym nastąpiła rezygnacja lub utrata prawa do zwolnienia – z wyjątkiem szczególnych sytuacji przewidzianych w nowelizacji.

Obowiązki rejestracyjne VAT

Utrata prawa do zwolnienia lub dobrowolna rezygnacja wiąże się z obowiązkiem złożenia zgłoszenia VAT-R. Należy to zrobić:

• przed rozpoczęciem sprzedaży towarów lub usług objętych VAT,

• przed dniem przekroczenia limitu,

• przed miesiącem, w którym planowana jest rezygnacja ze zwolnienia.

Każda zmiana wymaga także aktualizacji VAT-R w ciągu 7 dni od jej zaistnienia – dotyczy to również powrotu do zwolnienia.

Nowy próg 240 000 zł od 2026 r. – co się zmienia?

Podniesienie limitu oznacza, że przedsiębiorcy, którzy w 2025 roku przekroczą próg 200 000 zł, ale nie osiągną sprzedaży wyższej niż 240 000 zł, od 2026 r. będą mogli pozostać przy zwolnieniu podmiotowym.

Przykłady praktyczne:

Przykład 1 – sprzedaż poniżej 200 000 złFirma, której obrót w 2025 roku wyniósł np. 180 000 zł, zachowuje prawo do zwolnienia także w 2026 roku aż do przekroczenia progu 240 000 zł.

Przykład 2 – rezygnacja w 2025 r.Przedsiębiorca sam rezygnuje ze zwolnienia mimo obrotu poniżej 200 000 zł. Zgodnie z zasadą rocznego zakazu powrotu – w 2026 roku nie będzie mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia.

Przykład 3 – przekroczenie 200 000 zł, ale nie 240 000 złFirma, która w sierpniu 2025 r. przekroczy próg 200 000 zł, ma obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT czynny i rozliczać podatek w deklaracjach miesięcznych. Jednak od 1 stycznia 2026 r. może wrócić do zwolnienia, ponieważ jej roczny obrót nie przekroczył 240 000 zł. W takim przypadku konieczna jest aktualizacja VAT-R i ewentualne korekty odliczonego podatku.

Podsumowanie

Podwyższenie limitu zwolnienia z VAT do 240 000 zł to dobra wiadomość dla najmniejszych przedsiębiorców, bo pozwoli dłużej korzystać z preferencji podatkowej. Zmiana niesie jednak ze sobą obowiązki rejestracyjne i wymaga uważnego monitorowania obrotów.

Każdy przypadek warto przeanalizować indywidualnie – szczególnie w okresie przejściowym 2025/2026, kiedy łatwo o błędy w interpretacji.

👉 Chcesz wiedzieć, czy Twoja firma powinna przygotować się na zmiany w zwolnieniu VAT? Skontaktuj się z biurem Atrata – doradzimy Ci, jak najlepiej zaplanować rozliczenia i uniknąć problemów.