Sprzedaż środka trwałego a składka zdrowotna przedsiębiorcy – jak to wygląda od 2025 roku?
- jleszczynska4
- 26 lip
- 2 minut(y) czytania
Wraz z początkiem 2025 roku weszły w życie istotne zmiany w sposobie obliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców. Jednym z kluczowych obszarów objętych nowelizacją jest sposób traktowania dochodów ze sprzedaży środków trwałych. Ustawodawca odpowiedział na postulaty środowiska przedsiębiorców, które od lat sygnalizowało, że obowiązek opłacania wysokiej składki zdrowotnej od jednorazowego zysku – np. ze sprzedaży nieruchomości – jest niesprawiedliwy i oderwany od bieżącej działalności firmy.
Dotychczasowe zasady – gdzie był problem?
W latach 2022–2024 podstawą naliczania składki zdrowotnej dla podatników na podatku liniowym lub na skali był dochód, a dla ryczałtowców – przychód.
Oznaczało to, że w przypadku sprzedaży środka trwałego, nawet jednorazowej i incydentalnej, przedsiębiorca musiał:
wykazać przychód i koszt w podstawie wyliczenia składki zdrowotnej,
zapłacić składkę nawet od bardzo wysokiej nadwyżki z tej transakcji.
To z kolei mogło prowadzić do sytuacji, w której składka zdrowotna wynosiła nawet kilkanaście lub kilkaset tysięcy złotych, co nie miało żadnego związku z faktycznym wynikiem operacyjnym firmy.
Nowe zasady od 2025 roku – co się zmieniło?
Od stycznia 2025 roku, wraz z deklaracją składkową za luty, obowiązuje nowy mechanizm wyliczania składki zdrowotnej, który:
✅ Wyłącza przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych z miesięcznej podstawy wymiaru składki zdrowotnej.
✅ Pozwala przedsiębiorcy zdecydować samodzielnie, czy w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej za dany rok chce uwzględnić tę transakcję, czy nie.
Praktyczny przykład
Firma XYZ sprzedała w lutym 2025 roku halę magazynową za 2,5 mln zł. Hala została zakupiona w 2020 roku za 1,9 mln zł, a jej amortyzacja miała trwać 10 lat.
W deklaracji ZUS DRA za marzec 2025 firma nie musi ujmować tej sprzedaży w podstawie składki zdrowotnej – nie wykazuje więc:
ani przychodu ze sprzedaży,
ani kosztu w postaci niezamortyzowanej części środka trwałego.
W deklaracji rocznej za 2025 rok (czyli składanej do ZUS w kwietniu 2026), firma może, ale nie musi:
uwzględnić 2,5 mln zł jako przychód oraz
0,95 mln zł (pozostała wartość amortyzacyjna) jako koszt.
Jeżeli jednak rozliczenie tej transakcji byłoby niekorzystne – bo np. mocno podwyższy roczną podstawę składki – firma może z tego zrezygnować, nie tracąc prawa do rozliczenia tej sprzedaży w podatku dochodowym.
Co to oznacza dla przedsiębiorcy?
💡 Sprzedaż środka trwałego nie musi już generować składki zdrowotnej – to Ty jako przedsiębiorca decydujesz, czy ją wykazać w rozliczeniu rocznym.
💡 Nie ma obowiązku uwzględniania tej transakcji w deklaracjach miesięcznych.
💡 Zmiana obejmuje zarówno przychód, jak i koszt, więc decyzja dotyczy całej transakcji.
Kto skorzysta najbardziej?
Przedsiębiorcy sprzedający nieruchomości, pojazdy lub maszyny o wysokiej wartości, którzy dotychczas musieli płacić wysoką składkę zdrowotną od jednorazowego zysku.
Osoby kończące działalność i likwidujące majątek firmy.
Przedsiębiorcy korzystający z form amortyzacji jednorazowej lub przyspieszonej.
Podsumowanie
W 2025 roku przedsiębiorcy zyskali większą kontrolę nad składką zdrowotną – zwłaszcza w kontekście sprzedaży środków trwałych. Możliwość świadomego wyboru, czy uwzględniać taką transakcję w podstawie rocznego wyliczenia, to krok w stronę bardziej sprawiedliwego i przewidywalnego systemu składkowego.
🔍 Nie wiesz, co się opłaca bardziej? Uwzględniać sprzedaż w rozliczeniu rocznym czy nie?Zespół Atrata doradzi Ci najlepsze rozwiązanie – nie tylko pod kątem składek ZUS, ale i podatku dochodowego.
